Derecho Tributario
Jurisprudencia
Tema: Determinación y Exigibilidad de la Obligación Tributaria
Sentencia: CAS. N° 18892-2016
Fecha: 11.04.2018
Sumilla
En el supuesto de que la SUNAT no haya seguido con el procedimiento establecido para efectuar la determinación de la obligación tributaria sobre base presunta no es conforme a derecho revocar la resolución administrativa apelada y dejar sin efecto los valores tributarios cuestionados; sino que, dicha situación jurídica exige la declaración de nulidad de los valores tributarios cuestionados y que se ordene a la SUNAT que cumpla con subsanar los vicios anotados por la entidad demandada y en observancia del procedimiento establecido.
Tema: Efecto de la Solicitud de Fraccionamiento
Sentencia: CAS. N° 13034 – 2016
Fecha: 01.08.2018
Sumilla
La norma tributaria no establece que la interposición de una solicitud de fraccionamiento de la deuda tributaria constituya un acto de renuncia de la prescripción.
Tema: Responsabilidad Solidaria
Sub Tema: Debido proceso y Principio de Razonabilidad
Sentencia: Resolución del Tribunal Fiscal N° 07176 – 9- 2012
Fecha: 11.05.2012
Sumilla
Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, existiendo responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias del representado. A su vez, el ultimo parrado del mencionado artículo, establece que, en todos los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades. En ese sentido, en la presente resolución se menciona que para imputar responsabilidad solidaria a los representantes legales es necesario verificar: i) Si éstos tienen tal calidad en los periodos acotados por los que se le atribuye responsabilidad. ii) Si se encuentran encargados y/o participan en la determinación y pago de tributos y, iii) Si el cumplimiento de obligaciones tributarias ocurrió por dolo, negligencia grave o abuso de facultades del representante.
Tema: Carta Fianza
Sub Tema: Notificación
Sentencia: Resolución del Tribunal Fiscal N° 05639 – 5- 2005
Fecha: 14.09.2005
Sumilla
Se interpone queja contra la Administración por pretender ejecutar la carta fianza presentada, sin haber agotado la vía administrativa correspondiente. La quejosa señala haber interpuesto extemporáneamente apelación contra Resolución de Alcaldía la cual declara infundada la reclamación contra la Resolución de Determinación y Resolución de Multa, por lo cual presentó una Carta Fianza cumpliendo con el requisito establecido por el artículo 146° del Código Tributario. En cuanto a lo señalado, la administración declara inadmisible la mencionada apelación argumentando que no se habría cumplido con el requisito de admisibilidad en lo concerniente a que le abogado de la quejosa se encuentre hábil en el Colegio de Abogados de Lima, disponiendo así la ejecución de la Carta Fianza. En ese sentido, se declara fundada la queja presentada de acuerdo a lo analizado por el Tribunal Fiscal mencionando que es un acto indebido solicitar la ejecución de la carta fianza por parte de la Administración toda vez que la resolución que declaró inadmisible la apelación por no cumplirse el requisito de admisibilidad fue notificada con posterioridad a la presentación de la carta fianza e igualmente con posterioridad a la presentación de la queja.
Tema: Tributo
Sub Tema: Definición y elementos esenciales
Sentencia: Tribunal Constitucional Nro. 3303-2003-AA/TC
Fecha: 27.01.2005
Caso: DURA GAS S.A.
Sumilla
El tributo se concibe como la obligación jurídicamente pecuniaria, ex lege, que no constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es, en principio, una persona pública y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por voluntad de la ley; constituyendo sus elementos esenciales son: a) su creación por ley; b) la obligación pecuniaria basada en el ius imperium del Estado; y c) su carácter coactivo, pero distinto a la sanción por acto ilícito.
Tema: Principios Tributarios
Sub Tema: Principio de reserva de ley
Sentencia: Tribunal Constitucional Nro. 0042-2004-AI/TC
Fecha: 12.08.2005
Caso: Ley de Tributación Municipal
Sumilla
La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia.
Tema: Fiscalización Tributaria
Sub Tema: Resultado de la Fiscalización
Resolución: Resultado de la Fiscalización
Fecha: 19.04.2013
Caso: PETRÓLEOS DEL PERÚ – PETROPERU S.A
Sumilla
El criterio referido a que “ los resultados de la verificación o fiscalización de un predio, para efecto del Impuesto Predial, no debe ser utilizados para determinar las condicione que este poseía antes de la realización de la inspección, toda vez que ello implicaría afirmar que tales condiciones se configuraron antes del 1 de enero de dicho año, fecha fijada por la ley de dicho impuesto para determinar la situación jurídica del contribuyente y de sus predios”, es recurrente conforme con lo establecido por el articulo 154º del Texto Único Ordenado del Código Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N.º 1113 y el Decreto Supremo N.º 206-2012-EF
Tema: Resolución de Determinación
Sub Tema: Motivación de la Resolución de Determinación
Resolución: Tribunal Fiscal Nro. 06387-5-2017 Observancia Obligatoria
Fecha: 21.07.2017
Caso: Ana Luz Castillo Arrasque
Sumilla
En el caso de resoluciones de determinación, órdenes de pago y resoluciones de multa no es necesario consignar la base legal mediante la que se ha fijado la tasa de interés moratorio.
Tema: Resolución de Determinación
Sub Tema: Motivación de la Resolución de Determinación
Resolución: Tribunal Fiscal Nro. 07308-2-2019 Observancia Obligatoria
Fecha: 14.08.2019
Caso: SUNAT
Sumilla
Si en el curso de un procedimiento de fiscalización , la Administración Tributaria ha efectuado observaciones que han sido recogidas por el deudor tributario mediante la presentación de una declaración jurada rectificatoria que ha surtido efectos conforme con el articulo 88 del Código Tributario y posteriormente, la Administración notifica, como producto de dicha fiscalización, un resolución de determinación considerando lo determinado en dicha declaración jurada, tales observaciones no constituyen reparar efectuados por la Administración y por lo tanto no son susceptibles de controversia
Tema: Proceso Contencioso Tributario
Sub Tema: Motivación de la Resolución de Determinación
Resolución: Tribunal Fiscal Nro. 04187-3-2004 – Observancia Obligatoria
Fecha: 22.06.2004
Caso: REPRESENTACIONES HEROV SCRL
Sumilla
El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administración Tributaria durante el procedimiento de fiscalización o verificación, en tanto, no se hubieran notificado las resoluciones de determinación o multa u órdenes de pago que, de ser el caso, correspondan.
Tema: Proceso Contencioso Tributario
Sub Tema: Motivación de la Resolución de Determinación
Resolución: Tribunal Fiscal Acta de REUNION DE SALA PLENA N.º 2019-28
Fecha: 12.08.2019
Caso: Decreto Legislativo 1421
Sumilla
Aprobar los criterios a la admisión y evaluación de medios probatorios en el procedimiento contencioso tributario cuando no se ha determinado a pagar en el acto administrativo impugnado, que figuran en el Anexo 1 de la presente Acta de Sala Plena, los que son de Aplicación obligatoria por todos los vocales del Tribunal Fiscal.